财政部、国度税务总局关于增值税税控零碎公用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的告诉
财税[2012]15号 2012.2.7
各省、自治区、直辖市、方案单列市财政厅（局）、国度税务局，新疆消费建立兵团财务局：
为加重征税人担负，经国务院同意，自2011年12月1日起，增值税征税人购置增值税税控零碎公用设备领取的费用以及交纳的技术维护费(以下称二项费用)可在增值税应征税额中全额抵减。现将有关政策告诉如下：
一、增值税征税人2011年12月1日（含，下同）当前初次购置增值税税控零碎公用设备(包括分开票机)领取的费用，可凭购置增值税税控零碎公用设备获得的增值税公用发票，在增值税应征税额中全额抵减（抵减额为价税算计额），缺乏抵减的可结转下期持续抵减。增值税征税人非初次购置增值税税控零碎公用设备领取的费用，由其自行担负，不得在增值税应征税额中抵减。
增值税税控零碎包括：增值税防伪税控零碎、货物运输业增值税公用发票税控零碎、机动车销售一致发票税控零碎和公路、内河货物运输业发票税控零碎。
增值税防伪税控零碎的公用设备包括：金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘；货物运输业增值税公用发票税控零碎公用设备包括税控盘和报税盘；机动车销售一致发票税控零碎和公路、内河货物运输业发票税控零碎公用设备包括税控盘和传输盘。
二、增值税征税人2011年12月1日当前交纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费)，可凭技术维护效劳单位开具的技术维护费发票，在增值税应征税额中全额抵减，缺乏抵减的可结转下期持续抵减。技术维护费依照价钱主管部门核定的规范执行。
三、增值税普通征税人领取的二项费用在增值税应征税额中全额抵减的，其增值税公用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
四、征税人购置的增值税税控零碎公用设备自购置之日起3年内因质量成绩无法正常运用的，由公用设备供给商担任收费维修，无法维修的收费改换。
五、征税人在填写征税申报表时，对可在增值税应征税额中全额抵减的增值税税控零碎公用设备费用以及技术维护费，应按以下要求填报：
增值税普通征税人将抵减金额填入《增值税征税申报表(适用于增值税普通征税人)》第23栏&ldquo应征税额减征额&rdquo。当本期减征额小于或等于第19栏&ldquo应征税额&rdquo与第21栏&ldquo简易征收方法计算的应征税额&rdquo之和时，按本期减征额实践填写；当本期减征额大于第19栏&ldquo应征税额&rdquo与第21栏&ldquo简易征收方法计算的应征税额&rdquo之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写，本期减征额缺乏抵减局部结转下期持续抵减。
小规模征税人将抵减金额填入《增值税征税申报表(适用于小规模征税人)》第11栏&ldquo本期应征税额减征额&rdquo。当本期减征额小于或等于第10栏&ldquo本期应征税额&rdquo时，按本期减征额实践填写；当本期减征额大于第10栏&ldquo本期应征税额&rdquo时，按本期第10栏填写，本期减征额缺乏抵减局部结转下期持续抵减。
六、主管税务机关要增强征税申报环节的审核，关于征税人申报抵减税款的，应重点审核其能否反复抵减以及抵减金额能否正确。
七、税务机关要增强对征税人的宣传辅导，确保该项政策措施落实到位。
相关财税政策及会计处置&mdash&mdash
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官方会计处置规则&mdash&mdash
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【四、增值税税控零碎公用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处置 ：
（一）增值税普通征税人的会计处置
按税法有关规则，增值税普通征税人初次购置增值税税控零碎公用设备领取的费用以及交纳的技术维护费允许在增值税应征税额中全额抵减的，应在&ldquo应交税费&mdash&mdash应交增值税&rdquo科目下增设&ldquo减免税款&rdquo专栏，用于记载该企业按规则抵减的增值税应征税额。
企业购入增值税税控零碎公用设备，按实践领取或应付的金额，借记&ldquo固定资产&rdquo科目，贷记&ldquo银行存款&rdquo、&ldquo应付账款&rdquo等科目。按规则抵减的增值税应征税额，借记&ldquo应交税费&mdash&mdash应交增值税（减免税款）&rdquo科目，贷记&ldquo递延收益&rdquo科目。按期计提折旧，借记&ldquo管理费用&rdquo等科目，贷记&ldquo累计折旧&rdquo科目；同时，借记&ldquo递延收益&rdquo科目，贷记&ldquo管理费用&rdquo等科目。
企业发作技术维护费，按实践领取或应付的金额，借记&ldquo管理费用&rdquo等科目，贷记&ldquo银行存款&rdquo等科目。按规则抵减的增值税应征税额，借记&ldquo应交税费&mdash&mdash应交增值税（减免税款）&rdquo科目，贷记&ldquo管理费用&rdquo等科目。
（二）小规模征税人的会计处置
按税法有关规则，小规模征税人初次购置增值税税控零碎公用设备领取的费用以及交纳的技术维护费允许在增值税应征税额中全额抵减的，按规则抵减的增值税应征税额应直接冲减&ldquo应交税费&mdash&mdash应交增值税&rdquo科目。
企业购入增值税税控零碎公用设备，按实践领取或应付的金额，借记&ldquo固定资产&rdquo科目，贷记&ldquo银行存款&rdquo、&ldquo应付账款&rdquo等科目。按规则抵减的增值税应征税额，借记&ldquo应交税费&mdash&mdash应交增值税&rdquo科目，贷记&ldquo递延收益&rdquo科目。按期计提折旧，借记&ldquo管理费用&rdquo等科目，贷记&ldquo累计折旧&rdquo科目；同时，借记&ldquo递延收益&rdquo科目，贷记&ldquo管理费用&rdquo等科目。
企业发作技术维护费，按实践领取或应付的金额，借记&ldquo管理费用&rdquo等科目，贷记&ldquo银行存款&rdquo等科目。按规则抵减的增值税应征税额，借记&ldquo应交税费&mdash&mdash应交增值税&rdquo科目，贷记&ldquo管理费用&rdquo等科目。
&ldquo应交税费&mdash&mdash应交增值税&rdquo科目期末如为借方余额，应依据其活动性在资产负债表中的&ldquo其他活动资产&rdquo项目或&ldquo其他非活动资产&rdquo项目列示；如为贷方余额，应在资产负债表中的&ldquo应交税费&rdquo项目列示。】
企业海
